المقاول الذاتي بالمغرب: السقف الضريبي، كيفية إصدار الفواتير والإعفاء من TVA

مقدمة: ما هو نظام المقاول الذاتي بالمغرب ؟

أُحدث نظام المقاول الذاتي (Auto-entrepreneur) في المغرب بموجب القانون رقم 114.13 بهدف تشجيع المبادرة الفردية، وتسهيل الإدماج في القطاع المهيكل، وتقديم إطار قانوني وجبائي مبسط للمستقلين وأصحاب المشاريع الصغرى.

الأسقف المالية القانونية لرقم المعاملات

يحدد القانون سقفاً سنوياً لرقم المعاملات يجب عدم تجاوزه للاستمرار في الاستفادة من هذا النظام:

• 500,000 درهم سنوياً: للأنشطة التجارية، الصناعية، والحرفية.
• 200,000 درهم سنوياً: لمقدمي الخدمات والمهن الحرة المؤهلة.

ملاحظة هامة: إذا تجاوز المقاول الذاتي هذا السقف لسنتين متتاليتين، يُلزم بالانتقال إلى النظام الضريبي العادي (تأسيس شركة SARL أو الخضوع لنظام النتيجة الصافية الحقيقية).

نسب الضريبة على الدخل (IR) للمقاول الذاتي

• 0.5% من رقم المعاملات للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية.
• 1% من رقم المعاملات لأنشطة تقديم الخدمات.
• يتم التصريح والأداء كل ثلاثة أشهر (Trimestriel) عبر بوابة المقاول الذاتي التابعة لبريد بنك.

قاعدة الإعفاء من الضريبة على القيمة المضافة (Exonération TVA)

بموجب المادة 91 من المدونة العامة للضرائب، يتمتع المقاول الذاتي بنظام الإعفاء (Franchise en base) من الضريبة على القيمة المضافة طالما ظل داخل الأسقف القانونية.

وهذا يعني ما يلي:

1. لا يفرض TVA على زبنائه: المبالغ التي يفوترها تكون مبالغ صافية، ولا يضاف إليها 20% أو غيرها.
2. لا يسترجع TVA على مشترياته: المشتريات والمصاريف التي يدفعها تكون شاملة للضريبة دون إمكانية استردادها.
3. عبارة إلزامية على الفاتورة: يجب أن تحمل كل فاتورة يصدرها المقاول الذاتي العبارة التالية: « TVA non applicable – article 91 du CGI » (الضريبة على القيمة المضافة غير مطبقة - المادة 91 من المدونة العامة للضرائب).

البيانات الأساسية في فاتورة المقاول الذاتي

• الاسم الشخصي والعائلي للمقاول.
• عنوان الإقامة المهنية.
• رقم بطاقة المقاول الذاتي (Numéro Auto-entrepreneur).
• رقم التعريف الموحد (ICE).
• رقم التعريف الضريبي (IF) ورقم الرسم المهني.
• رقم الفاتورة وتاريخها وبيان الخدمة أو السلعة.
• تحديد المبلغ الإجمالي بالدرهم والعبارة القانونية للإعفاء.

نصائح لتدبير أموالك وفواتيرك باحترافية

للحفاظ على وضعك القانوني السليم، يُنصح بما يلي:

• تتبع مجموع مداخيلك شهراً بشهر لتفادي المفاجآت عند الاقتراب من السقف السنوي.
• الاحتفاظ بنسخ رقمية من جميع الفواتير الصادرة وسندات الشراء لمدة لا تقل عن 10 سنوات.
• استخدام برنامج فوترة مثل Safyr يضمن كتابة العبارات القانونية التلقائية وإصدار وثائق احترافية تعزز ثقة زبنائك من الشركات.